期货合约是一种金融衍生品，允许交易者在未来某个时间以预先确定的价格买卖特定数量的资产。当投资者购入期货合约时，他们有义务在合约到期时以约定的价格买入标的资产。将详细探讨期货合约的采购如何入账。
入账程序
购入期货合约的入账涉及以下步骤：
1. 初始记录
- 将购入期货合约的成本记录为资产，称为 期货合约 账户。
- 成本包括合同价格、交易费用和任何其他相关费用。
2. 日常标记至市场（MTM）调整
- 持有期间，期货合约的价值可能会发生波动。
- 期末，期货合约的价值将根据其市场价值进行标记。
- 未实现的收益或损失将作为 浮动损益 记录在损益表中。
3. 到期时的记录
- 合约到期时，用期货合约的结算价格与合约价格的差额计算收益或损失。
- 该收益或损失将作为 损益 记录在损益表中。
方法
期货合约的采购可以使用两种不同的方法入账：
期末标记法
- 根据合约的市场价值对期货合约进行日常标记至市场，并将浮动损益记录在损益表中。
- 到期时，结算收益或损失将计入损益表。
待实现收益或损失法
- 期货合约在持有期间不标记至市场。
- 所有收益或损失都在合约到期时作为损益记录。
举例说明
假设一家公司购入了一份原油期货合约，合约价格为每桶 60 美元，交易费用为 100 美元。
期末标记法
- 初始记录： 期货合约账户增加 60,100 美元。
- 假设： 合约到期前一周，市场价格上涨至每桶 65 美元。
- 标记至市场： 期货合约账户减少 5,000 美元（65 美元 – 60 美元 × 合约数量），浮动损益表中增加 5,000 美元。
- 合约到期： 如果市场价格仍然是 65 美元，结算收益为 5,000 美元，损益表中增加 5,000 美元。
待实现收益或损失法
- 初始记录： 期货合约账户增加 60,100 美元。
- 合约到期： 如果市场价格上涨至 65 美元，未实现收益为 5,000 美元。到期时，损益表中增加 5,000 美元。
选择方法
选择方法取决于公司的风险偏好和业务特性。期末标记法提供实时损益信息，而待实现收益或损失法则避免了市场价值波动造成的暂时性收益或损失。
注意事项
- 期末标记法需要对期货合约的公允价值进行定期估算。
- 期货合约采购的处理也受到相关法规的影响。
- 资产负债表上期货合约的分类取决于其远期交割类型的指定。
购入期货合约的入账涉及初始记录、日常标记至市场或待实现收益或损失法调整，以及合约到期时的损益记录。了解期货合约的入账规则对于准确反映与期货合约相关的财务信息至关重要。
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