外汇期货套期，又称外汇对冲，是一种金融操作，旨在管理汇率波动对基本交易的风险。外汇期货合同允许企业或个人在未来特定日期以预先确定的汇率交易一定数量的外汇。通过进行套期交易，企业或个人可以提前锁定汇率，以减少未来汇率变动造成的潜在损失。
分录步骤
外汇期货套期记账分录可分为五个步骤：
1. 购买或出售外汇期货
当需要进行外汇交易时，企业或个人首先需要以预先确定的汇率购买或出售外汇期货合约。如果企业预期未来的汇率将上涨，则可以通过购买外汇期货来锁定较低的汇率。相反，如果企业预期汇率将下跌，则可以通过出售外汇期货来锁定较高的汇率。
2. 记录外汇期货合约
在外汇期货合约购买或出售后，企业或个人需要在账簿中记录此交易。借记或贷记外汇期货合约账户，并贷记或借记应付账款或应收账款账户。
3. 调整外汇期货合约价值
每日市场汇率的变化会影响外汇期货合约的价值。企业或个人需要定期调整外汇期货合约的价值，以反映这些市场价值变动。损益识别为未平仓盈亏，并计入当期损益表。
4. 外汇差价损益确认
当企业或个人最终进行外汇交易以履行基本交易时，需要确认与外汇期货合约有关的差价损益。差价损益等于基本交易的实际汇率与外汇期货合同约定的汇率之间的差额。
5. 计入损益
确认的差价损益计入当期损益表，作为外汇交易损益的一部分。通过套期交易，企业或个人可以抵消部分或全部基本交易产生的汇率波动风险。
示例
假设一家中国企业计划在三个月后向美国出口价值 100 万美元的商品，而当前的美元兑币汇率为 6.50 元。为了降低汇率波动风险，这家企业购买了一份价值 100 万美元、期限为三个月的美元期货合约，约定汇率为 6.60 元。
三个月后，当企业出口商品时，美元兑币汇率已升至 6.80 元。这意味着企业如果现在进行外汇交易，将以每美元 6.80 元的价格将美元兑换成币，损失 20 万元。由于企业已持有美元期货合约，可以按 6.60 元的价格出售美元，从而抵消了部分汇率亏损。具体的记账分录如下：
2. 记录外汇期货合约
借：外汇期货合约 660 万元
贷：应付账款 660 万元
3. 调整外汇期货合约价值
假设市场汇率变动，导致外汇期货合约价值增值为 680 万元。
借：未平仓损益 20 万元
贷：外汇期货合约 20 万元
4. 外汇差价损益确认
假设企业将美元兑换成币，实际汇率为 6.80 元。
借：应收账款 100 万美元 6.80 元 = 680 万元
贷：银行存款 680 万元
借：外汇交易损益 20 万元
贷：未平仓损益 20 万元
5. 计入损益
确认的外汇交易损益为 20 万元亏损，计入损益表。
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